职工福利费税前扣除问题（关于职工福利费的扣

年度企业所得税清缴工作正式启动。虽然有的企业会委托企业代办，但大部分企业，尤其是小微企业，都是由财务人员自己接手的。

本期为大家提供启动这个“项目”的思路，重点梳理企业所得税税前扣除项目。

问：完成企业所得税汇算清缴有几个步骤？

答：三步。

第一步：填写企业基本信息表及其他综合报表。（直接取会计报表数据）

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第二步：了解税前扣除，列出需要调整纳税的项目，填写调整申报表。

公式：应纳税所得额=会计利润总额±税款调整项目金额

按照会计符合税法的原则，对会计处理与现行税法政策不一致的，应当进行税务调整。不能在税前扣除的项目是公式中的税金调整加项目；税法中可以扣除的项目是税收调整减去公式中的项目。

第三步：了解税收优惠政策并填写相关报告。

（本系列将有详细的报告填写说明，理论与实践相结合）

接下来，用一张图了解税前扣除

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一张图还不够？然后用例子说话。

1.商务招待费——2018年销售（营业）收入500万元，商务招待费合计10万元。需要多少税收调整？

① 实际金额的60%：100,000*60%=60,000

② 0.5%的销售（营业）收入：500万*0.5%=2.50,000

①和②之间的小数作为扣除限额：2.50,000

因此需要加税：10-2.5=7.50,000

2.员工福利费——2018年实际工资总额60万元，员工福利费6万元。需要多少税收调整？

工资总额的14%和工资：60*14%=8.40,000

实际员工福利费6万